Для отображения персонализированного контента и рекламных сообщений, а также хранения личных настроек на локальном компьютере веб-сайт look-study.ru используют технологию cookie и аналогичные. Продолжив использование наших веб-сайтов, Вы даете согласие на обработку персональных данных, выражаете согласие с Политикой конфиденциальности look-study.ru и применением этих технологий.
+7 (495) 255-07-27
Заказать звонок
Меню

Типовые программы Типовые программы Отраслевые программы Отраслевые программы Контакты Контакты

Как производится расчет налога на прибыль в 1С

С введением ПБУ 18/02 исчезло понятие налога на прибыль для целей бухгалтерского учета. Взамен появилось два новых понятия: условный расход (УР) и условный доход (УД):

  • УР (УД) = Бухгалтерская прибыль (убыток) × Ставка налога на прибыль.

В свою очередь налог на прибыль для уплаты в бюджет рассчитывается на основании главы 25 НК РФ:

  • Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль × Ставка налога на прибыль.

Налоговая база для расчета налога на прибыль в 1С определяется как разность между доходом и расходом, которые могут отличаться от принятых в БУ. В этом случае возникают разницы между прибылью, а значит и рассчитанным налогом на прибыль по БУ и НУ.

Возникающие разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком) могут быть двух видов: постоянные (ПР) и временные (ВВР и НВР). В бухгалтерском учете отражаются не сами разницы, а сумма налога, исчисленная с этих разниц.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется с применением следующих балансовых счетов:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 68.04 «Налог на прибыль»,
    • 68.04.1 «Расчеты с бюджетом»;
    • 68.04.2 «Расчет налога на прибыль;
  • 99 «Прибыли и убытки»,
    • 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
    •  99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;
    • 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство»;
    • 99.02.4 «Перерасчет отложенных налоговых обязательств и активов».

ПБУ 18/02 не содержит требований по организации учета расчетов по налогу на прибыль непосредственно на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Использование для учета расчетов по налогу на прибыль промежуточного счета 68.04.2 – это методическое решение фирмы «1С».

Обобщенно бухгалтерские записи по учету расчета налога на прибыль на счете 68.04.2 можно представить следующим образом (схема 1):

Расчет налога на прибыль

Схема 1.

Если все разницы учтены с соблюдением требований ПБУ 18/02 и оборот по кредиту счета 68.04.2 превышает оборот по дебету, то их разность должна соответствовать величине текущего налога на прибыль, показываемого в налоговой декларации.

Обратная ситуация невозможна, поскольку величина текущего налогового убытка всегда равна нулю. Искомый результат (равенство оборотов) в случае получения налогового убытка достигается дополнительной записью по дебету счета 09 и кредиту счета 68.04.2 на сумму ОНА с суммы убытка. В программе «1C:Бухгалтерия 8» для расчета налога на прибыль необходимо настроить параметры учетной политики на закладке "Налог на прибыль" (рис. 1).

Закладка "Налог на прибыль"

Рис.1

Расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» с использованием обработки «Закрытие месяца» (рис. 2).

Обработка «Закрытие месяца»

Рис. 2

Проводки по выполненным операциям можно посмотреть, нажав на ссылку операции и выбрав из списка строку «Показать проводки» (рис. 3).

Строка «Показать проводки»

Рис. 3

По счету 68.04.2 остатков на конец месяца быть не должно, что можно проверить по оборотно-сальдовой ведомости (рис. 4):

Оборотно-сальдовая ведомость

Рис. 4

Сумма по счету 68.04.1 с разбивкой по бюджетам автоматически отражается в декларации по налогу на прибыль (рис. 5 и 6):

Декларация по налогу на прибыль

Рис. 5

Декларация по налогу на прибыль

Рис. 6.